top of page
Szerző képeKovacsAnita

Az idő sürgeti az egyéni vállalkozókat és megbízóikat

Frissítve: júl. 30.

A Belastingdienst jelenleg kevés veszélyt jelent a megbízók számára a végrehajtási moratórium miatt. De ez hamarosan megváltozik.

 

ZZP-erek megbízói kockázatot vállalnak, mert lehet, hogy később kiderül, hogy valójában munkaviszony áll fenn. A ZZP-er ezt maga is állíthatja, és a hátrányos helyzetben lévő dolgozó késedelmi bérfizetést követelhet. Egy kollektív szerződési fél (szakszervezet) vagy nyugdíjalap is követelheti a részvételt a rendszereikben egy munkaviszony esetén. A Belastingdienst jelenleg kevés kockázattal jár a megbízók számára a végrehajtási moratórium miatt. De ez hamarosan megváltozik.

Ami gyakran elfelejtődik, az az, hogy a ZZP-er is kockázatot vállal. Habár a Belastingdienst főként a megbízók ellenőrzését végzi, az ellenőrnek lehetősége van a ZZP-er személyi jövedelemadó-bevallását is korrigálni. Az elszámolt nyereséget munkabérként kezelheti, ami például a vállalkozói kedvezmény és a kisvállalkozói nyereségtől való mentesség megszűnéséhez vezethet

 

Handhavingsmoratórium

A handhavingsmoratórium (2016. november óta) azt jelenti, hogy a Belastingdienst útmutatásokat ad, ha szerintük egy (fiktív) munkaszerződés van, de csak kivételes esetekben számolnak vissza. A Belastingdienst tehát nem azonnal kötelezheti a korrekcióra, de a megbízó köteles követni az útmutatásokat:

  • Módosítja a megállapodást a ZZP-errel úgy, hogy ne legyen (fiktív) munkaszerződés; vagy

  • Bejelenti a ZZP-er munkaviszonynak a bérfizetési adónál.

A megbízónak általában 3 hónapja van erre. Ha nem követi eléggé az útmutatásokat, akkor büntetést kap a javítás kötelezettsége és az útmutatás adása pillanatától kezdve.

 

Új jogszabályok közelednek

Jelenleg új jogszabályok készülnek: a Munkaviszonyok értékelésének és jogi feltételezésének tisztázásáról szóló törvényjavaslat (VBAR). A tervezet szerint ez a törvény 2026-ban lép életbe. A Szociális Ügyek és Munkaügyi Minisztériuma 2021. június 21-én elküldte a VBAR törvényjavaslatot a Staatsraadnak. A közvélemény-kutatás során érkezett kritikák nyilvánvalóan vezettek az értékelési keretrendszer módosításához. Ezek a változtatások nagyobb hangsúlyt helyeznek a szabadúszóként végzett munkavégzésre.

A sajtóközleményből kiderül, hogy például a "magtevékenység" fogalma eltűnt mint mutató. Ha a szabadúszó tevékenysége a megrendelő magtevékenységéhez tartozott, ez mutatta, hogy a munka vagy a munkavállaló be van ágyazva a megrendelő szervezetébe. A "magtevékenység" eltörlésével azonban nem világos, hogy a szabadúszó vállalkozói képességeinek nagyobb figyelmet szentelnek-e. Erről csak többet lehet mondani, miután a törvényjavaslat nyilvánosságra kerül. Ez történik meg, miután azt benyújtották a Tweede Kamer elé.

 

A handhavingsmoratórium megszüntetése

Annak ellenére, hogy az új jogszabályok várhatóan csak 2026-ban lépnek életbe, a handhavingsmoratórium már 2025. január 1-jével véget ér. A Belastingdienst már most is ellenőriz, de 2025-től kezdve a Belastingdienst lehetőséget kap arra, hogy visszamenőlegesen is beszedje a bérleti díjat és büntetést azokban az esetekben, ahol (fiktív) munkaszerződés van jelen.

A Belastingdienst akkor bérleti díjat (jövedelemadót és népfüggési biztosítási díjakat) szedhet be, és ezt a vállalkozóra terhelheti. A kockázat nem annyira a bérleti díjban rejlik, mivel ha a ZZP-er jövedelmeit már figyelembe vették a vállalkozó személyi jövedelemadó-bevallásában, akkor a bérleti díj beszedése érvénytelen. Az opdrachtgever (megrendelő) legnagyobb kockázata ezért a munkavállalói biztosítási díjak és az egészségbiztosítási hozzájárulás visszamenőleges beszedése, amelyek együtt általában 20-25%-ot tesznek ki. A jogszabály szerint ezek nem terhelhetik a munkavállalót, és minden olyan feltétel, amely ezt megszabja, semmis.


Munkaviszony értékelése

A Belastingdienst – legalábbis a VBAR hatályba lépéséig – azon értékelési keretet alkalmazza, amelyet a Hoge Raad állított fel a Deliveroo ügyében. Hogy egy megállapodást munkaszerződésként kell-e kezelni, a Hoge Raad szerint az eset összes körülményét figyelembe véve dől el.

Fontos szempontok lehetnek többek között:

  • A tevékenység jellege és időtartama;

  • A tevékenységek és munkaidők meghatározásának módja;

  • A munka és a ZZP-er beágyazottsága a munkáltató szervezetébe és üzemeltetésébe;

  • A kötelezettség megléte vagy hiánya a munka személyes teljesítésére;

  • A szerződés létrejöttének módja;

  • A díjazás meghatározásának és kifizetésének módja;

  • Ezek díjak magassága; és

  • Az, hogy a ZZP-er kereskedelmi kockázatot vállal-e.

Fontos lehet továbbá, hogy a ZZP-er gazdasági értelemben vett vállalkozóként viselkedik-e, például a hírnév szerzése során, szerződéskötés során, adókezelés szempontjából, és figyelembe véve, hogy hány megbízóval dolgozik vagy dolgozott és mekkora ideig kötelezi el magát általában egy meghatározott megbízónak. A VBAR törvényjavaslat közzététele után világossá válik, hogy ezekkel az aspektusokkal elégségesen számoltak-e.

 

Milyen veszélyt jelent a Belastingdienst?

A Belastingdienst jelenleg kevés veszélyt jelent a megbízók számára a végrehajtási moratórium miatt. De ez hamarosan megváltozik.

 

Milyen kockázatokat vállalnak a megbízók?

ZZP-erek megbízói kockázatot vállalnak, mert lehet, hogy később kiderül, hogy valójában munkaviszony áll fenn. A ZZP-er ezt maga is állíthatja, és a hátrányos helyzetben lévő dolgozó késedelmi bérfizetést követelhet. Egy kollektív szerződési fél (szakszervezet) vagy nyugdíjalap is követelheti a részvételt a rendszereikben egy munkaviszony esetén. A Belastingdienst jelenleg kevés kockázattal jár a megbízók számára a végrehajtási moratórium miatt. De ez hamarosan megváltozik.

 

A ZZP-erek kockázatai

Ami gyakran elfelejtődik, az az, hogy a ZZP-er is kockázatot vállal. Habár a Belastingdienst főként a megbízók ellenőrzését végzi, az ellenőrnek lehetősége van a ZZP-er személyi jövedelemadó-bevallását is korrigálni. Az elszámolt nyereséget munkabérként kezelheti, ami például a vállalkozói kedvezmény és a kisvállalkozói nyereségtől való mentesség megszűnéséhez vezethet.

 

Újabb joggyakorlat

Közben kiderült, hogy a adókamarák megfelelnek a Deliveroo-ügy értékelési keretének. Egy esetben a Den Bosch Bíróság előtt egy kerti házakat gyártó vállalkozás külföldi szabadúszókat alkalmazott a kerti házak telepítésére. Az ellenőr egy munkaviszonyt állapított meg, és 2013-tól 2017-ig visszamenőleges munkabér-kiegészítési díjat és bírságot szabott ki. A bíróság a Deliveroo-ügyre hivatkozva értékelte a fennálló főnöki viszony előnyeit és hátrányait.

A főnöki viszony ellen szólt többek között, hogy az ácsok kerti házonként kaptak fizetést, és nem fizették ki őket betegség, szabadság vagy munkaképtelenség esetén, illetve a panaszokat saját költségükön kellett megoldaniuk. Másrészt voltak olyan tények, amelyek inkább egy főnöki viszonyra utaltak. Például a kerti ház vagy árnyékoló telepítésére vonatkozó ajánlatokat az ügyfél készítette. Az ügyfél tartotta a kapcsolatot a vevőkkel, és felelős volt a munkavégzésért. Az esetleges panaszok is hozzá érkeztek.

Mindent figyelembe véve a bíróság úgy ítélte meg, hogy azok a tényezők és körülmények, amelyek a főnöki viszony hiányára utalnak, súlyosabban érvényesülnek. Az ellenőr nem tett valószínűvé egy főnöki viszony fennállását - és így egy munkaszerződés létezését sem. Ugyanígy nem áll fenn fiktív munkaszerződés, mivel a ZZP-erek önálló vállalkozóként minősülnek.

 

Mit tegyünk?

Annak érdekében, hogy 2024-ben elkerülhető legyen az utasítás, és 2025-től kezdve a visszamenőleges adókivetések és bírságok, különösen fontos, hogy az ügyfél áttekintse a vállalkozásban lévő munkaviszonyokat. Fontos, hogy ezen tényezők figyelembevételével járjon el:

1. Rögzítse a megállapodásokat az egyéni vállalkozókkal és gyűjtse össze az összes tényt és körülményt.

2. Értékelje a Deliveroo-ügyben megfogalmazott értékelési keret alapján, hogy van-e munkaszerződés.

3. Vizsgálja meg, hogy sikerülhet-e módosítani a megállapodásokat és a munkamódszert úgy, hogy ne legyen munkaszerződés. Ehhez használhatja a Belastingdienst által értékelt modellmegállapodásokat.

4. Ha nem sikerül másként átalakítani a megállapodásokat és a munkamódszert, fontolja meg az egyéni vállalkozó alkalmazását.

 

A vállalkozó számára különösen fontos, hogy továbbra is megfeleljen az önálló vállalkozói kritériumoknak. A legfontosabb szempontok közé tartozik, hogy vállalkozói kockázatot vállaljon, például ha nem végez jól munkát, és hogy a tevékenységeket önállóan végezze. Emellett figyelembe kell vennie, hogy a ZZP-er befektetéseket végez és több megbízója van. Ezeknek a feltételeknek való megfelelés érdekében a ZZP-er kitöltheti az Ondernemerscheck-et.

2 megtekintés

Friss bejegyzések

Az összes megtekintése
bottom of page